Спорные вопросы налогового вычета при приобретении жилья

Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру. В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» физлицо имело право получать вычет по подоходному налогу в течение трех лет (1999 — 2001 гг.). Физлицо получило вычет не в полном объеме. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, переходящая на 2002 г., составила 107 169 руб.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении оставшейся суммы?

 Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-938

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру в 1999 г. и ему за 1999 г. был предоставлен вычет по подоходному налогу в порядке и размере, предусмотренных пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон N 1998-1). Не использованная в 1999 г. сумма вычета была перенесена на 2000 — 2001 гг. На 1 января 2002 г. остался неиспользованный остаток вычета на сумму 107 169 руб.

С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилья (квартиры) определен пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Таким образом, в 2001 г. налогоплательщик получал имущественный налоговый вычет уже в порядке и на условиях, определенных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Статьей 220 Кодекса, в отличие от Закона N 1998-1, не установлено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет. В связи с этим налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета.

Вместе с тем в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

То есть в 2011 г. налогоплательщик вправе обратиться за получением остатка имущественного налогового вычета, представив налоговые декларации за 2008 г. и последующие годы.