«Ты можешь и не заметить, что у тебя все хорошо. Но налоговая служба напомнит» (Пьер Данинос)
Стоит ли говорить о том, что даже сама мысль о возможной внезапной налоговой проверке вызывает у руководителя компании и её собственников лёгкое оцепенение и массу неприятных эмоций? Это так, даже если, по вашему мнению, с состоянием учета в вашей компании все неплохо. Практика показывает, что те или иные нарушения при проверках выявляются практически всегда. Учитывая, что продолжительность выездной проверки налогового органа может составить до двух месяцев, такие мероприятия вносят значительную дезорганизацию в работу предприятия, вызывают нервозность у сотрудников.
Как правильно себя вести в случае внезапной проверки ? Как максимально обезопасить себя от возможных неправомерных действий проверяющих (или лиц, которые себя выдают за проверяющих)? Что делать, если в результате проверки в работе Вашего предприятия выявлены нарушения налогового законодательства?
В любом случае необходимо четко знать и выполнять основные принципы общения с проверяющими. Это поможет существенно сократить издержки от такой проверки, а в некоторых случаях — вообще избавит Вас от самой проверки.
Итак, принцип первый «Предупрежден — значит вооружен»
Всегда будьте готовы к проведению внезапной налоговой проверки! Это означает, что в офисе вашей компании не должно храниться никаких документов или предметов, которые могли бы бросить тень на честное имя предпринимателя. Это относится в том числе и к забытым у вас вашими контрагентами печатям и чистым бланкам их организаций, и к содержанию записей на электронных носителях, жестких дисках ваших компьютеров.
Кроме того, и руководство, и все сотрудники компании должны знать как себя вести, чтобы ни своими действиями, ни своими объяснениями не навредить ни себе, ни компании. В этой связи определенно есть смысл провести «правовой ликбез» со всеми сотрудниками.
Принцип второй: воспользуйтесь услугами налогового юриста !
Всегда имейте под рукой информацию о квалифицированном юристе, к которому Вы сможете обратиться в случае внезапного появления у вас проверяющих, и вызовите его сразу же по их приходу. Это наверняка сэкономит вам и нервы, и, в конечном итоге, средства.
Принцип третий: Выяснить, на основании чего проводится проверка
Необходимо сразу убедиться в наличии основания для проведения проверки у проверяющих. Таковым может быть только решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Оно в обязательном порядке должно содержать: (1) полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика; (2) предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; (3) периоды, за которые проводится проверка; (4) должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Принцип четвертый: Установить личности проверяющих
Помните! Право на проведение проверки имеют только лица, поименовано перечисленные в вышеназванных решении или постановлении о проведении налоговой проверки. И никто больше. Поэтому нужно попросить проверяющих предъявить свои служебные удостоверения, а себе записать, кто к Вам явился. Вести себя при этом (равно, как и на протяжении всей проверки) следует предельно корректно.
После того, как Вы убедились в законности основания для проведения проверки и удостоверились, что к Вам явились именно те лица, которым поручено проведение проверки, соблюдайте
Принцип пятый: Не препятствуйте проверяющим
Воспрепятствовать проверяющим оперативно проникнуть в ваш офис могут, пожалуй, только сложные системы контроля с индивидуальным ограничением доступа.
За неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) предусмотрена административная ответственность (ст. 19.4 КоАП РФ) — штраф для должностных лиц организации — от 1000 руб. до 2000 руб., для иных лиц — от 500 руб. до 1000 руб. Даже минимальное применение насилия (либо угроза применения такового) в отношении явившихся проверяющих, равно, как и их оскорбление, может стоить вам уголовной ответственности (ст.ст. 318, 319 УК РФ).
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 91 НК РФ, при воспрепятствовании доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку на территории или в помещения налогоплательщика, руководителем проверяющей группы будет составлен соответствующий акт. На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.
Принцип шестой: Не свидетельствуйте против себя !
Это правило относится и к руководству организации, и к её сотрудникам. Если вы не уверены, что ответ на заданный проверяющим вопрос не принесет вреда, лучше воспользоваться правом, предоставленным каждому ст. 51 Конституции РФ: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников».
Давая пояснения проверяющим, нужно отвечать на вопросы только по существу, не вдаваясь с готовностью в пространные объяснения. В противном случае можете наговорить лишнего: сами того не ведая, расскажете им о своих нарушениях, какие они и не думали найти.
Принцип седьмой: Внимательно изучите переданную Вам справку о проведенной проверке, протокол выемки предметов и документов (если таковые изымались), а также переданную Вам копию этого постановления и акт проверки (составляется в двухмесячный срок со дня составления справки о проверке) прежде, чем расписаться в них по предложению контролирующего органа.
При производстве проверки в компании может быть произведена ВЫЕМКА предметов и документов. Вы должны знать, что выемка документов и предметов производится только на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, производящего проверку, утвержденному руководителем налогового органа или его заместителем. Сотрудники же отдела по налоговым преступлениям соответствующего подразделения МВД вправе произвести выемку предметов или документов только в рамках уже возбужденного уголовного дела. В этом случае выемка относится к числу следственных действий и производится на основании постановления следователя (ст. 183 Уголовно-процессуального кодекса РФ). В случае предъявления вам проверяющими постановления о производстве выемки, придется выдать истребуемые ими предметы или документы (если, конечно, они есть); не препятствуйте им в этом, поскольку в противном случае выемка может быть произведена и принудительно (в том числе посредством повреждения замков, дверей и других предметов). Выемка всегда должна производиться в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка.
Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием количества, наименования и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — и стоимости предметов. С протоколом необходимо внимательно ознакомиться, обязательно внести в него все замечания и возражения относительно произведенной выемки (касаемые и самого факта выемки, и действий проверяющих). Вам обязаны под роспись вручить копию протокола выемки. Не вздумайте отказаться от его получения! Смотрите, чтобы в вашей копии была роспись и лица, производившего выемку, и понятых !
Принцип восьмой: Обжалуйте результаты проверки!
Если вы не согласны с актом проверки (с фактами, изложенными в нем, с выводами проверяющих), непременно подайте в налоговый орган свои возражения вместе с документами, подтверждающими обоснованность возражений (если такие документы имеются)! В налоговый орган такие возражения подаются в течение 15 дней со дня получения акта проверки. Действия сотрудников ОНП, производящих налоговые проверки, могут быть обжалованы и в порядке подчиненности, и в прокуратуру, и в суд.
С 1 января 2009 года вступил в силу обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам проверок, в вышестоящий налоговый орган. В случае несоблюдения такого порядка исковое заявление налогоплательщика об обжаловании решения налогового органа для начала будет оставлено арбитражным судом без движения: истцу предложат, в соответствии с п. 7 ст. 126 АПК РФ, представить документы, подтверждающие соблюдение им такого порядка. В последствии же такое исковое заявление будет возвращено его подателю (ч. 1 . ст. 128, п. 4 ч. 1 ст. 129 АПК РФ).
При обжаловании решения инспекции ФНС о привлечении организации (её руководства) к налоговой ответственности, даже при выявлении недоимки в размере, достаточном для привлечения к уголовной ответственности, вероятность возбуждения уголовного дела до окончания судебного рассмотрения гражданского дела об обжаловании решения налогового органа крайне мала.
И снова повторимся. В основе большинства современных правовых систем лежит римское частное право (сформировалось в III веке до н.э.). И из глубины веков римские юристы говорят нам: «Quod quisquis norit in hoc se exerceat» (Пусть каждый занимается тем, в чем он разбирается). Не экономьте на грамотных юристах!
также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю: