Образец заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа в части расчета налога в связи с применением патентной системы налогообложения

Образец заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа в части расчета налога в связи с применением патентной системы налогообложения

ЗАЯВЛЕНИЕ
(о признании недействительным решения налогового органа в части)

15 декабря 2014 года и.о. начальника МИФНС России по (полное наименование налогового органа) Заявителю ИП Иванову С.А. выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № _________, в соответствии с которым ИП Иванову С.А. предоставлено право применения патентной системы налогообложения в период с 1 января по 31 декабря 2015 года в отношении осуществляемого на территории (наименование субъекта РФ) вида предпринимательской деятельности – сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества:

— код вида предпринимательской деятельности – 19
— показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности – нежилое помещение ________ кв.м.

По расчетам налогового органа, налог, уплачиваемый за выдачу указанного патента, составляет 1 032 300 (один миллион тридцать две тысячи триста) рублей и подлежит уплате в следующем порядке:

в срок до 26 января 2015 года – в размере 1 / 3 части налога в сумме 344 100 (триста сорок четыре тысячи сто) рублей;
в срок, не позднее 1 декабря 2015 года – в размере 2 / 3 части налога в сумме 688 200 (шестьсот восемьдесят восемь тысяч двести) рублей.

Налоговая база, из которой исчислен налог, как следует из патента, составляет 17 205 000 (семнадцать миллионов двести пять тысяч) рублей.

Заявитель не согласен с приведенным расчетом подлежащего уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения ввиду следующего.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Возможность применения патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» обусловлена п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Налоговая база в случае применения патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 ст. 346.43 НК РФ (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в десять раз применительно к виду предпринимательской деятельности, указанному в п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (т.е. применительно к виду предпринимательской деятельности, на который Заявителю выдан патент).

Т.о., исходя из приведенных положений Налогового кодекса РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применительно к виду деятельности «сдача в аренду «наем» нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» не может превышать 10 млн. рублей (1 000 000 * 10 = 10 000 000 руб.). При этом применение указанного ограничения максимального размера потенциально возможного к получению дохода не ставится законом в зависимость от каких либо условий (например, от количества передаваемых в аренду помещений).

Между тем, как следует из выданного Заявителю патента, налоговая база для исчисления патента (она же — размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по заявленному им виду деятельности) составляет 17 205 000 (семнадцать миллионов двести пять тысяч) рублей (с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год — 1, 147), что противоречит приведенным выше нормам Налогового кодекса РФ о максимальном размере потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, указанному в п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (т.е. применительно к виду предпринимательской деятельности, на который Заявителю выдан патент), поскольку превышает максимально установленный размер дохода для исчисления налога на 5 000 000 рублей без учета коэффициента – дефлятора и на 5 735 000 (пять миллионов семьсот тридцать пять) рублей с поправкой на этот коэффициент.

Правильно рассчитанная налоговая база, исходя из приведенных положений Налогового кодекса РФ и Закона (наименование субъекта РФ и реквизиты закона, которым введена патентная система налогообложения) составит 11 470 000 (одиннадцать миллионов четыреста семьдесят тысяч) рублей (с учетом применения коэффициента – дефлятора):

10 000 000 руб. * 1,147 = 11 470 000 руб.

Правильно рассчитанный налог, который должен уплатить Заявитель в связи с применением патентной системы налогообложения за 2015 год составляет 688 200 (шестьсот восемьдесят восемь тысяч двести) рублей:

11 470 000 руб. * 6% = 688 200 руб., где:

11 470 000 руб. – налоговая база
6% — налоговая ставка

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 198 АПК РФ,

П Р О Ш У:

признать недействительным выданный 15 декабря 2014 года и.о. начальника МИФНС России по (наименование налогового органа) Индивидуальному предпринимателю Иванову Сергею Александровичу патент на право применения патентной системы налогообложения № _________ в части установления налоговой базы в сумме, превышающей 11 470 000 (одиннадцать миллионов четыреста семьдесят тысяч) рублей и в части расчета налога в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме, превышающей 688 200 (шестьсот восемьдесят восемь тысяч двести) рублей.

П Р И Л О Ж Е Н И Е:

1. Свидетельство о регистрации Иванова С.А. в качестве индивидуального предпринимателя (копия)
2. Свидетельство о постановке ИП Иванова С.А. на учет в налоговом органе (копия)
3. Квитанция об оплате госпошлины
4. Квитанция о направлении настоящего заявления об оспаривании решения налогового органа МИФНС России по __________
5. Решение по жалобе в УФНС _________ от « __ » _______ 2015 года
6. Копия патента
7. Выписка из ЕГРИП в отношении ИП Иванова С.А.
8. Выписка из ЕГРЮЛ в отношении МИФНС России по ______

« ___ » августа 2015 года

ИП Иванов С.А.