Продажа имущества: применение налоговых вычетов по НДФЛ. Вопросы и ответы (продолжение)

Продолжение публикации о применении имущественного налогового вычета при продаже имущества, принадлежавшего на праве собственности менее трех лет.
Начало публикации

Вопрос 5: В каком размере освобождается от налогообложения доход от продажи имущества, которое переходило в собственность по долям в разное время (одна доля находится в собственности более трех лет, другая — менее)

Ответ: Доход от продажи имущества, которое перешло в собственность налогоплательщика долями в разное время (одна доля — более трех лет назад, другая — менее), не облагается НДФЛ в полном объеме.

Например, один из участников общей долевой собственности на квартиру менее чем за три года до ее продажи по договору купли-продажи или мены приобрел долю другого собственника. Минфин России в письме от 24.07.2013 N 03-04-05/29162 разъяснил, что переход части имущества к одному из участников общей долевой собственности не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. В связи с этим право собственности у такого физического лица на данное имущество возникает с момента его первоначальной регистрации.

Поскольку право собственности на проданное недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера долей в праве собственности на нее) более трех лет, доходы от продажи указанного имущества не облагаются НДФЛ.

Вопрос 6: В каком размере предоставляется вычет при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности?

Ответ: При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1 000 000 руб. или 250 000 руб. в зависимости от вида реализуемого имущества) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Однако, не всегда! В соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, это правило применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если же каждый владелец 1/3 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей!
Вот так! С точки зрения законодательства об имущественных налоговых вычетах получается, что выгоднее продавать доли в праве собственности по отдельности.